个人代开劳务费发票，税率已达40%？
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具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 2.计算过程 （1）2021年1月： 1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-2500-3000=5500元，对应税率为3%。 1月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=5500*3%=165元 2021年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。 （2）2021年2月： 2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000*2-5000*2-2500*2-3000*2=11000元，对应税率为3%。 2月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=11000*3%-165=165元 2021年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。 （3）2021年3月： 3月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000*3-5000*3-2500*3-3000*3=16500元，对应税率为3%。 3月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=16500*3%-165-165=165元 2021年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。 （4）其他月份 按照上述方法以此类推，得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表 （二）其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算 1.政策规定 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。 应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 2.计算过程 （1）2021年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元 劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元=3000-800元=2200元 劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数=2200*20%－0=440元 稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=（每次收入-800元）*70%=（2000-800元）*70%=840元 稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率=840*20%=168元 李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。 （2）2021年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元 劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入*（1-20%）=30000*（1-20%）=24000元 劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数=24000*30%-2000=5200元 特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=（每次收入-800元）=（2000-800元）=1200元 特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率=1200*20%=240元 李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。 二、年度汇算清缴 1.政策规定 《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 2.计算过程 （1）年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入=16000*12+（3000+30000）*（1-20%）+2000*（1-20%）*70%+2000*（1-20%）=221120元 （2）综合所得应纳税所得额=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除＝221120-60000-（2500*12）-（3000*12）=95120元 （3）应纳税额＝应纳税所得额*税率-速算扣除数=95120*10%-2520＝6992元 （4）预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得预扣预缴税额=4080+（440+5200）+168+240=10128元 （5）年度汇算应补退税额=应纳税额-预扣预缴税额=-3136元。 汇算清缴应退税额3136元。
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