15问！秒懂小规模纳税人以及如何可以享受免征增值税税收优惠

财政部和国家税务总局发布了《关于实施小微企业”15个问题! 了解小规模纳税人如何享受增值税免税优惠

转：税务总局

为贯彻落实党中央，国务院决策部署，进一步支持小型和微型企业发展，财政部，国家税务总局发出“关于小型和微型企业实现包容税收减免政策，”（蔡瑞号[2019] 13），对小普惠微企业的税收减免政策事务的执行很清楚。关注纳税人的热点组合，我们整理出了如何容纳15“以小规模纳税人的增值税为10万月销量（含本数）的增值税免征。”口径政策实施相关的问题和答案，供大家参考学习。

1.小规模纳税人免征增值税相关政策的适用研究对象进行界定？

答：增值税小规模纳税人增加的免税标准，政策适用对象是在500万元以上，年应税销售额，纳税人的小规模纳税人的身份，也没有其他的标准，与四个部委计划为中小企业标准在小微企业的规定”不相符。

2.增值税税收起征点的规定要求是什么？

目前增值税起征点不超过500个/次，每月不超过2万；或者不超过500个/次，每月不超过3万个；还是按照公告号增加到不超过500个/次，每月不超过10万元。 税务总局2019年4个？

A: 增值税起征点仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营改增试点办法》实施。 即: 及时纳税，月销售额5000-20000元(含此数字) ，按时间计算每(天)销售额300-500元(含此数字)。 从2019年1月1日起，对小规模纳税人月销售额2万元至3万元(季度6万元至9万元)的免征增值税，还是对小规模纳税人月销售额从3万元提高到10万元(季度销售额从9万元提高到30万元) ，作为对增值税起征点政策的附加优惠，增值税起征点没有调整。

3.按次申报企业增值税进行小规模纳税人自己能否按月享受未达10万元增值税免征相关政策？

答：按次纳税和按期进行纳税，以是否可以办理企业税务部门登记工作或者一个临时政府税务信息登记管理作为一种划分技术标准，凡办理了国家税务人员登记或临时税务系统登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定精神享受增值税免税优惠政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊法律规定外，则执行《增值税暂行条例》及其发展实施细则关于按次纳税的起征点有关问题规定，每次销售额未达到500元的免征土地增值税，达到500元的则需要通过正常征税。对于学生经常代开发票的自然人，建议加强基层税务行政机关绩效辅导纳税人积极主动学习办理税务登记或临时税务登记，以充分利用享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

4.标准的小规模纳税人的增值税免税政策适用标准每月销售或季度销售？

税务管理总局2019年第4号公告条中“小规模企业纳税人可以发生进行增值税应税产品销售人员行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度中国销售额未超过30万元，下同）的，免征土地增值税”中的“下同”是指整个设计文件系统还是仅指条按照此标准规定要求执行？

答：《税务管理总局进行关于农村小规模企业纳税人可以免征土地增值税相关政策环境有关税收征管存在问题的公告》（税务总局发布公告2019年第4号）中“下同”表示该文件系统中所有规定，既适用于按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

增值税小规模纳税人每月(季度)销售额标准是多少？

答：《税务管理总局关于农村小规模企业纳税人免征增值税相关政策环境有关税收征管存在问题的公告》（税务总局发布公告2019年第4号）规定，纳税人以所有增值税应税产品销售人员行为（包括公司销售以及货物、劳务、服务、无形资源资产和不动产）合计销售额，判断能力是否能够达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额已经超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售商品货物、劳务、服务、无形固定资产阶级取得的销售额，可享受小规模纳税人免税优惠政策。

6.税务局管理总局发布公告2019年4号中销售额30万是指不含税销售销售额？

答：是的。

超过10万7，小规模纳税人每月销售超过的全额纳税或纳税的一部分？

答：按月进行纳税的小规模企业纳税人，如果月销售额已经超过10万元，需要就销售额全额计算需要缴纳土地增值税。

8、小规模纳税人月销售额10万元以上，季度销售额不超过30万元免增值税？

答：如果是按月进行纳税的小规模公司纳税人，那么月销售额已经超过10万元的当月是无法充分享受国家免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么一个季度中某一个月提高销售额增长超过10万元，但季度中国销售额不超过30万元的，是可以按规定精神享受到了免税的。

9.新办或注销小规模纳税人按季申报的，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答：从有利于企业小规模纳税人可以享受税收优惠政策的角度分析出发，对于我们选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立时间还是季度中间注销的，均按30万元判断能力是否能够享受优惠。

10.小规模纳税人，不同的税收时期，其享受免税政策的结果可能会有所不同。小规模纳税人可以选择按月或按季度纳税？

答：按照企业固定资产期限进行纳税的小规模纳税人信息可以通过根据学生自己的实际生产经营发展情况我们选择中国实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限结构相对比较稳定，纳税人一经选择，一个管理会计人员年度内不能变更。这里的一个国家会计年度，是指会计上所说的1至12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个财务会计年度内的任意时间均可以向主管税务行政机关以及提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦他们选择设计变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

11.纳税人季度中变更企业纳税服务期限，对享受增值税月销售额10万元通过以下免税优惠政策有什么问题影响？

不同纳税人变更纳税期限（包括月度变化每季度每月或每季度的变化）其时间变化后的实时应用，不同的有效税率时期：：A.如申请变更的季月纳税期限可以通过改变纳税申报开始赛季结束后从纳税期限的申请更改;在第二季度三个月申请的纳税期限的变化，基于之前在季节的变化，可以因为下一个季度的纳税申报程序改变的纳税期限，根据变化后的纳税期限内纳税申报。

如小规模纳税人月度报告，申请在季月的季度纳税申报表的变化可以从从季度销售不超过3000万的免税季度报税的季节备案变更;在第二季度，三个月的时间变化的应用程序内，在本赛季的变化仍适用于每月销售额不超过$ 100,000个免税标准，每季度纳税申报从下一季度起由每月纳税申报赛季纳税申报，适用季度的销量没有超过3000万免税的。

12.纳税期限变更管理需要我们提供一个什么信息资料？办理工作程序是纳税人可以自行联系主管税务机关变更，还是在申报表中选择变更？

答：小规模纳税人，可以向主管税务机关改变纳税期限，但不提供信息。

13.境外企业单位工作是否可以享受小规模纳税人月销售额10万元免税优惠政策？

答：根据现行政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，我国发生的增值税应税行为由扣缴义务人按照适用税率代扣代缴，月销售额低于10万元的小规模纳税人免税政策不适用。

图14。 小规模纳税人在一月份报告季度销售情况，在二、三月份办理企业结业登记，可享受三十万美元的季度免征增值税政策？

答：根据政策，对小规模纳税人季度销售额季度纳税申报不超过30万元，免征增值税。所以，如果销售总额不超过30万元的四分之一，是由增值税政策限制。

15.按月进行纳税的小规模企业纳税人上月发生的销售在本月发生发展销售产品退回，本月实际市场销售额超10万元，如何通过确定本月销售额能否可以享受增值税免征优惠？

答：根据现行政策，简单适用于纳税人的纳税方法税收，由于销售退货销售撤退回收购人应当自销售在当期扣除。因此，出售发生的恢复小规模纳税人，应扣除的实际销售量和销售额返回销售同期，以确定1000万免税政策是否适用。

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