“税收筹划”为什么会失败

通过合理的税收筹划减少营业税负担是所有公司都非常重视的问题。 但是，在实际的税收筹划案例中，许多计划最终被搁置或放弃，不仅没有达到减轻税收负担的​​目的，有的甚至还留下了很多大税法的风险，税收筹划是失败的。 基于多年的税务筹划和相关案例研究的实践经验，华水律师总结了税务筹划失败的10个最可能原因，并将其介绍给所有从事税务筹划的人员，以帮助公司更好地运作。

原因1：对税法和税收政策的理解不正确

公司的业务活动是否应缴税和应缴税额取决于税法，法规，规则和一系列规范性文件。 实际上，公司税申报中的税收差异也会根据税法进行调整。 因此，法律是税收的基本属性，会计只是一种计量工具。 实际上，许多基于会计方法的税收筹划仅改变计量方法和标准，而不能“治愈根本原因”。

原因2：未充分考虑非税成本

在税收筹划中，通常需要根据筹划计划调整交易模型和结构，并进行一系列商业安排。 商业安排将产生一系列非税成本，例如成立新公司，筹集过渡资金等。在一定时期内以及人力和财产投资方面，如果这些因素协调得不好，它将 容易造成税收筹划失败。

原因3：仅在产生并确认应纳税负债后才进行税收计划

虽然有句老话：“弥补丢失的羊还为时不晚”，但这句话不适用于税收筹划领域。 我国目前有18种税收类型，每种税收类型都规定了每种税收义务发生的具体条件。 一旦满足，他们就需要按照相关程序履行纳税义务。 股权交易即将结束时，华水律师经常接到个人股东的电话，但不幸的是他们无法追回。

原因4：税收筹划缺乏“合理的商业目的”

根据《特殊税收调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号），对于“没有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般性的反避税调查。 最常见的形式包括：（1）滥用税收优惠； （二）滥用税收协定； （三）滥用公司组织形式； （四）利用避税天堂避税； 2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法（试行）》对国际反避税进行了全面规范。 因此，企业在其税收筹划中需要有“合理的商业目的”的证据。

原因5：“计划”这个名称实际上是逃税

根据《税收管理法》（征求意见稿），逃税是指“纳税人利用欺骗或隐瞒方法进行虚假申报或者不申报的纳税人”，其中“欺骗和隐瞒方法”是指以下情形：

（一）伪造，变造，转移，隐瞒或者毁坏帐簿凭证或者其他有关材料的； （二）捏造虚假的计税依据，虚假记载支出，转移或隐瞒收入的；

（三）骗取税收优惠的资格；

（四）法律，行政法规规定的其他情形。 同时规定：“偷税漏税的，税务机关应当追缴尚未缴纳或者少缴的税款，并处以百分之五十以上三倍以下的罚款。 未缴纳或未缴纳的税款；怀疑涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理；扣缴义务人采用前款所列方法，不缴纳或者少缴已扣缴，代收的税款； 税务机关应追缴尚未缴纳或未缴纳的税款，并处以未缴纳或未缴纳的税款，罚款额为缴纳的税额的百分之五十以上三倍以下；犯罪嫌疑的，处以五十元以上的罚款。 移交给司法机关依法处理。” 税收筹划违反了刑事责任，收益大于损失。

原因6：缺乏潜在税收风险的专业知识

实际上，几乎没有没有法律风险的税收筹划计划。 可以说，税收法律风险控制伴随着税收筹划的全过程。 因此，有必要全面了解税收风险。 例如，通过“转让定价”进行“计划”通常面临税收调整和税收利息的风险，而通过伪造材料和其他方式减少税收的目的可能会侵犯行政责任甚至刑事责任，因此，税收 计划有一个“雷区”，公司需要谨慎。

原因7：公司各部门缺乏支持

税收筹划是一项全面的工作，需要公司多个部门的参与和合作。 以申请高新技术企业资格为例，公司需要在高科技收入，研发费用，核心知识产权，科研人员比例等方面达到标准。 各项指标的合格性取决于各个部门的积极参与，并且需要资金，科学研究，人力资源等。该部门将以计划的逐步方式进行1-3年，然后再申请高科技资格 。

原因8：与相关政府部门缺乏沟通

鉴于中国税收立法的现状，适用于许多事务的税收政策并不十分明确。 这就要求公司在计划中与政府部门确认相关税收政策的具体应用。 但是，重要的是要提醒公司，在咨询相关事宜之前，您应该对计划目标有清楚的了解，并获取对计划计划至关重要的信息，而不是完全告知自己的业务计划和安排。 特别是《税收征管法》（征求意见稿）增加了“预订裁缝系统”。 在向税务机关征求“任命裁决”之前，您应该做更多的准备。

原因9：计划后公司税率太低

可以说，不存在零缺陷计划方案。 许多计划方案都依赖于两方之间信息的不对称性。 如果公司的税收筹划计划在早期阶段进展顺利，但最终导致公司的税收负担率过低，并且无法提供合理的理由，那么在这种情况下，税务机关很容易将“目标”作为目标 纳税评估。 反过来，它引起税收检查和审计。 通过“放大镜”进行税务检查，很难确保税务机关不会发现公司税务计划中的缺陷，而且还可以“在帐单下跌后清算”。

原因10：缺乏具有实践经验的专业人员和团队

实际上，所有上述原因都可以归因于“人”的原因。 如果没有在税收筹划方面具有实际经验的专业人员或团队，很难确保税收筹划不会有任何问题。 在美国，许多大公司通常会聘请具有风险税收筹划经验的税收律师来进行税收筹划。 尽管费用很高，但它们仍然受到企业的欢迎。

概要

以上十个原因并不能说明税收筹划失败的所有原因，但实际上，这是实际作战中税收筹划失败的最普遍原因。 华水律师认为，成功的税收筹划应该具有两个核心特征：一个是系统可行的税收筹划计划，另一个是协调和执行该计划的强大能力。 这两个是与专业税务筹划人才和团队协调的两个因素。 目前，国内一些大中型公司已经开始有意识地加强自身税收队伍的建设，这也是未来的必然发展趋势。

税收筹划不能触及合法的红线

税收筹划已经是增加企业利润的一种常用方法，但是税收筹划中有很多时候会触及法律界限。 税收保障计划将讨论税收计划的法律限制。

计划越境将违反法律：

《消费税暂行条例》及其实施细则规定，应税货物的生产和销售应缴纳消费税； 从生产企业购买应税消费品，批发或零售给其他单位和个人的，不缴纳消费税。

一家化妆品公司的财务人员根据上述规定实施了一项计划：将公司的一些销售人员分开，成立独立的营销公司，然后将公司生产部门生产的高端化妆品按成本价出售给营销公司。 。

即将以15元的成本价向营销公司出售一套不含税的出厂价为35元的化妆品，每套仅需支付0.45元，其消费税率为3％。 每套减少消费税0.6元[（35-15）×3％]，营销公司批发或零售时未申报并缴纳消费税。 结果，这种做法被税务机关发现，被认为是利用关联方交易来转移产品定价的逃税行为。 税务机关下令其在一定期限内缴纳税款和罚款，致使该公司损失的不只是收益。

实际上，只要您认真研究《税收征收管理法》，就可以知道第二十六条明确规定，在中国境内设立的从事生产，经营机构，场所及其附属企业的企业与外国企业之间的商业往来，应当 以独立为基础如果企业之间的业务交易收取或支付价格和费用； 如果没有按照独立企业之间的业务往来收取价格和费用，从而减少其税收收入或所得，税务机关有权进行合理的调整。 这表明税收筹划绝非易事，也不只是减少税收。 作为公司财务官，您应该全面深入地研究税法，以避免此类税收筹划失败。