小规模纳税人征收率3%降为1%

相关政策：

1、关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告 财政部 税务总局公告2020年第13号

2、关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2020年第5号

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策理解：

期间：2020年3月1日至5月31日；

增值税小规模纳税人：包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人，也包括了临时税务登记的纳税人；

减免税范围：适用3%征收率的应税销售收入，不包含适用5%征收率的应税收入，也不包含一般纳税人简易3%征收的情况；

湖北省：免征增值税；湖北省外：减按1%征收率征收增值税；

发票开具：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票，即可开普票，也可以开专票，税率1%，不含税销售额=含税销售额/（1+1%）。

享受减按1%征收率政策需要注意小规模纳税人能享受的其他增值税优惠政策，尤其以下两项政策：

1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

2、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

纳税义务时间：按3%还是按1%开具，需要准确判断增值税纳税义务时间，经过多次的税率调整，现役财务应该已经是身经百战临危不乱了。除了准确选择征收率开具发票，还要及时与供应商、客户进行沟通。短期3个月的征收率调整，和长期调整税率不同，是否可以放弃1%征收率，仍然按3%开票？季度30万免征增值税的情况，开1%和按3%，最后的免税效果是一样的。但按目前国家减税降费的力度，开3%税率发票可能被系统比对异常，建议按1%开具。关注税务总局近期的解答中的相关内容。

及时开票享受优惠：增值税纳税义务时间规定：先开具发票的，为开具发票的当天。政策只有3个月，按纳税义务时间及时开具发票享受减征优惠，6月1日后按纳税义务时间也可以补开1%征收率发票，需要准确进行增值税申报。

会计核算：无需单独对2%的差额进行账务处理，按不含税销售额=含税销售额/（1+1%）公式计算销售额和税额。

软件升级：3月1日起，小规模纳税人开票前及时将开票软件升级至最新版本。升级完成后，开具增值税普通发票或增值税专用发票，才可以选择“1%”税率。

金税盘：V2.3.10.200228；

税控盘：V2.0.35.200228；

申报示例：

减征政策跨了两个季度，小规模纳税人一般按季度申报，增值税申报需要仔细计算和填报。

本申报示例是基于《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2020年第5号》的理解而编写的，请以电子税务局和税务局解答为准。

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