2021年税法的要素要点及内容

纳税义务人，又称纳税主体，税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，代扣代缴义务人：在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。如代扣代缴工资薪金个人所得税。不同于代收代缴义务人：在向纳税人收取款项时，代收代缴税款。如代收代交委托加工消费税。

征税对象：即纳税客体，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志；

税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围(对课税对象质的界定)；税基(计税依据）：是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题(对课税对象量的规定)。

税率：计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志；定额税率：是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额(城镇土地使用税）。

比例税率：（1）单一比例税率：是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率(车辆购置税)；(2)差别比例税率：是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税；(城市维护建设税）；(3)幅度比例税率：是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税，各地区在该幅度内确定具体的适用税率(契税)。

累进税率：(1)全额累进税率：是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都提高后级距的相应税率征税；（2）超额累进税率，是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超出某个级距是，对超出的部分按提高后的级距的相应税率征税；（部分个人所得税）；（3）超率累进税率：是指把征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率甲酸征税（土地增值税）。

纳税环节：征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，按追 税种征税环节的多少，可以将税种划分为一次课征税（车辆购置税）或多次课征税（增值税）。